Выбор системы налогообложения

05.05.2014

В нашей стране, зарегистрированных в качестве юридического лица, существует общий порядок исчисления налогов и упрощенная система налогообложения.

При общей системе налогообложения уплачивают следующие налоги, сборы и иные обязательные платежи:

  • налог на добавленную стоимость - НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров, работ или услуг
  • налог на прибыль, ставка 18 % от налогооблагаемой прибыли
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников - ставка 34% от фонда оплаты труда
  • обязательное страхование от несчастных случаев на производстве - 0,6% от фонда оплаты труда

Кроме этого, если этого требует законодательство РБ уплачиваются:

  • налог на недвижимость
  • земельный налог
  • налоги и сборы, взимаемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ
  • экологический налог
  • налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
  • оффшорный сбор
  • гербовый сбор
  • другие налоги

При упрощенной системе налогообложения существует следующие варианта уплаты налога:

  • 5% от валовой выручки - для организаций и индивидуальных предпринимателей, не уплачивающих налог на добавленную стоимость;
  • 3% от валовой выручки - для организаций и индивидуальных предпринимателей, уплачивающих налог на добавленную стоимость;
  • 3% от выручки от реализации в розничной торговле – для организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих розничную торговлю и не уплачивающих налог на добавленную стоимость, при условии, что численность работников организации в среднем за период с начала года по отчетный не превысило 15 человек, а для индивидуальных предпринимателей – валовая выручка с начала года по отчетный период не превысила 4100000000 белорусских рублей.

Также при уплате налога при упрощенной системе налогообложения уплачиваются следующие налоги, сборы и других обязательные платежи:

  • налог на добавленную стоимость - НДС, ставка 20% от оборота по реализации товаров, работ или услуг. Это для тех, кто выбрал упрощенную систему налогообложения с уплатой НДС
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование наёмных работников, соцстрах, ставка 34% от фонда оплаты труда
  • обязательное страхование от несчастных случаев на производстве, ставка 0,6% от фонда оплаты труда.

Применение упрощенной системы налогообложения не освобождает от уплаты, если этого требует законодательство РБ, следующих налогов и платежей:

  • налог на недвижимость (уплачивается при превышении общей площади всех объектов недвижимого имущества 1500 квадратных метров или при сдаче недвижимого имущества в аренду)
  • земельный налог (если общая площадь земель плательщика превышает 0,5 га)
  • налоги и сборы, взимаемые при ввозе (вывозе) товаров на территорию РБ
  • экологический налог
  • налог за добычу (изъятие) природных ресурсов
  • оффшорный сбор
  • гербовый сбор
  • другие налоги

Применять упрощенную систему вправе при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки в течение первых девяти месяцев года, предшествующего году, с которого претендуют на ее применение, организации с численностью работников в среднем за указанный период не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом за девять месяцев составляет не более 9000000000 белорусских рублей.

Налоговой базой налога при упрощенной системе налогообложения является выручка от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав.

При превышении в течение календарного года валовой выручки нарастающим итогом 12 000 000 000 белорусских рублей и (или) численности работников более 100, организация обязана перейти на общеустановленную систему налогообложения.

Субъекты хозяйствования с численностью до 15 человек и валовой выручкой до 4,1 миллиарда белорусских рублей, уплачивающие налог по упрощенной системе налогообложения, освобождаются от обязанности ведения бухгалтерского учета и отчетности и могут вести учет в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему.

Для выбора системы налогообложения, составьте список планируемых доходов и расходов. Основные статьи затрат расходов – это заработная плата работников, налоги с заработной платы, арендная плата, коммунальные платежи, амортизация, материальные затраты и др. Проанализируйте деятельность на перспективу. Если выручка будет увеличиваться при примерно постоянных расходах, то можно рассматривать упрощенную систему налогообложения, а если при увеличении выручки, затраты также значительно растут, то выбирайте общую систему налогообложения.

На начальном этапе сложно определиться, что подойдет конкретно вашей организации. Но знайте, что у вас есть возможность перейти на упрощенку с начала следующего календарного года, если вы соответствуете всем необходимым условиям для этого, уведомив об этом налоговую, либо отказаться от ее применения, тоже письменно проинформировав налоговый орган. При отказе от применения упрощенной системы налогообложения в течение года и переходе на общую при расчете налога на прибыль не входит тот период, в котором вели упрощенную систему налогообложения, а также в течение текущего года и следующего за ним перейти на упрощенку уже будет нельзя

Основные показатели
Ставка рефинансирования
13%
Базовая величина
23,00 руб.
Базовая арендная величина
13,60 руб.
БПМ
180,10 руб.
Размер МЗП
265,00 руб.
Средняя зарплата по РБ
776,70 руб.